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财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

2000.09.19
财税字【2000】第91号

内容 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局：

　　为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国

发2000[16]号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得

税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人

所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下：

　　一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。国务院通知对个人独资

企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个

人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的

发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重

要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。因此，各级税务机关的领导要予高度重视、

精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入

带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

　　二、做好政策调整的宣传解释工作。调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税

政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。从事所得

税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，

向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政

策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项

工作打下良好基础。

　　三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，

尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握

个人独资企业和合伙企业的登记情况；要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理

变更税务登记；做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查帐征收、核定征收、

税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；对实行核定征收所得税的个人独资

企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。

　　四、做好所得税优惠的衔接工作。个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，原

有按照企业所得税有关规定享受的税收优惠、尚未执行到期的，可在2000年12月31日前

继续执行。从2001年1月1日起，停止执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税法

的有关规定执行。

　　五、做好2000年年终的个人所得税汇算清缴工作。2000年年度终了后投资者进行个人

所得税汇算清缴时，个人独资企业和合伙企业2000年已预缴的企业所得税税款可以抵扣投

资者应缴纳的个人所得税税额。汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不足部分再

退预缴的个人所得税。

　　附件：1、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

　　2、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（略）

　　3、合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（略）

　　4、《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明（略）

　　5、《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明（略）

附件1：

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

　　第一条　为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管

理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

　　第二条　本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：

　　(一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成

立的个人独资企业、合伙企业；

　　(二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；

　　(三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；

　　(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独

资、个人合伙性质的机构或组织。

　　第三条　个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

(以下简称投资者)。

　　第四条　个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、

费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商

户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收

入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让

收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

　　第五条　个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资

者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协

议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所

得额。

　　前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利

润)。

　　第六条　凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法

(试行)》(国税发[1997]43号)的规定确定。但下列项目的扣除依照本办法的规定执行：

　　(一)投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工

资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。

　　(二)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地

方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。

　　(三)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费

用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的

生活费用，不允许在税前扣除。

　　(四)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机

关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比

例。

　　(五)企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2

％、14％、1.5％的标准内据实扣除。

　　(六)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2％的部

分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

　　(七)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比

例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营

业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

　　(八)企业计提的各种准备金不得扣除。

　　第七条　有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

　　(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

　　(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

查账的；

　　(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，

逾期仍不申报的。

　　第八条　第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理

的征收方式。

　　 第九条　实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或———＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×

应税所得率

　　应税所得率应按下表规定的标准执行：

　　应税所得率表

┌────────────┬─────────┐
│　　行业　　　　　　　　│　　应税所得率(％)│
├────────────┼─────────┤
│　工业、交通运输业、商业│　　5—20　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　建筑业、房地产开发业│　　7—20　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　饮食服务业　　　　　│　　7—25　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　娱乐业　　　　　　　│　　20—40　　　　│
├────────────┼─────────┤
│　　其他行业　　　　　　│　　10—30　　　　│
└────────────┴─────────┘

　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应

税所得率。

　　第十条　实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

　　第十一条　企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取

或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用，—而减少

其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。

　　前款所称关联企业，其认定条件及税务机关调整其价款、费用的方法，按照《中华人民

共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。

　　第十二条　投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办，下同)，年度终了时，应

汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。

　　第十三条　投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本规定第六条第一款规定准予知除

的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　第十四条　企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所

得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

　　第十五条　投资者来源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，可以按照

个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税。

　　第十六条　企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有

关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

　　前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费

用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

　　第十七条　投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在

每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　 第十八条　企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起

60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

　　第十九条　企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的

实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　第二十条　投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投

资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关

申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预

缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：

　　(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主

管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经

营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴；

　　(二)投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳

税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与

兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

　　第二十一条　投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合

伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

　　年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者

个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度

纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额；其中含有合伙企业的，应报送汇

总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有

企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。

　　第二十二条　投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责。

　　第二十三条　投资者的个人所得税征收管理的其他事项，依照《中华人民共和国税收征

收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定执行。

　　第二十四条　本规定由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市地方税务局可以

根据本规定规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法。

　　第二十五条　本规定从2000年1月1日起执行。

辽宁省鞍山市人民政府


市政府令[2012]176号


《鞍山市公共资源交易管理暂行办法》业经2012年8月13日鞍山市第十四届人民政府第148次常务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。


市长：王世伟
2012年8月31日



鞍山市公共资源交易管理暂行办法


第一章 总 则
第一条为完善我市公共资源市场化配置体系，建立集中统一、运作规范的公共资源交易市场，优化经济社会发展环境，从源头预防腐败，维护国家利益、社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国拍卖法》以及国家有关政策规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条在本市市区范围内，使用国有资金的建设工程项目招投标和政府采购、国有土地使用权出让、国有（集体）产（股）权交易、市级审批的矿业权交易以及在海城市、台安县、岫岩满族自治县范围内，使用鞍山市级以上国有资金的建设工程项目招投标和政府采购、市级审批的矿业权交易等公共资源交易活动适用本办法。
第三条公共资源交易坚持政府主导、管办分离，集中交易、规范运行，部门监管、行政监察的原则，按照统一进场交易、统一信息发布、统一交易规则、统一监管措施的要求，将公共资源交易行为集中在一个交易平台。
第四条对于依法必须进场交易的项目，任何单位和个人不得以任何理由和方式规避进场交易。
任何单位和个人不得违法限制或者排斥潜在投标人、竞买人、供应商、受让人(以下统称投标人)参加交易，不得以任何方式非法干涉交易活动。
第二章 职责分工
第五条鞍山市公共资源交易管理委员会（以下简称公管委）是我市公共资源交易工作的领导机构，负责研究解决公共资源交易工作中的重大问题。
鞍山市公共资源交易管理局（以下简称公管局）是我市公共资源交易的管理、监督、协调机构，承担公管委的日常工作。其具体职责是：
（一）负责全市公共资源交易活动的统筹管理和宏观指导；
（二）制定市级公共资源交易管理规则和工作制度；
（三）负责编制鞍山市公共资源项目交易目录；
（四）对公共资源交易活动进行现场监督管理；
（五）负责评审专家库终端的建立与使用管理；
（六）负责代理机构名录库的建立、管理与使用；
（七）负责与公共资源交易相关的各部门或者单位的协调工作；
（八）宣传、贯彻、执行有关公共资源交易的法律法规和方针政策；
（九）受理公共资源交易活动中的投诉举报，并协调相关部门做好处理工作。
第六条鞍山市公共资源交易中心（以下简称交易中心）是市区进行公共资源交易“组织、管理、服务”的唯一机构，负责安排和组织实施公共资源交易活动。其具体职责是：
（一）为公共资源交易活动提供开标、评标场所和服务；
（二）负责组织编制有关交易文件，发布交易公告、交易结果等交易信息；
（三）负责建立查询、咨询服务体系和公共资源交易服务指南；
（四）负责专家抽取、使用；
（五）负责电子网络信息系统的建设、维护和管理；
（六）负责维护交易活动秩序，协助监管部门处理交易活动中的违法、违规问题；
（七）负责受理质疑工作；
（八）负责组织或者参与交易活动的履约验收工作；
（九）负责文字、音像、图片等资料的收集、整理、立卷、归档，提供档案查询服务。
第七条市发展改革、建设、财政、国土资源、国有资产等相关行业管理部门，按照各自职责，共同做好公共资源交易管理工作。
市监察部门负责对全市公共资源交易活动以及相关部门和单位的履职情况进行监察。
市审计部门负责对公共资源交易活动依法进行审计监督。
第三章 交易范围、方式和程序
第八条纳入鞍山市公共资源项目交易目录的下列公共资源交易活动，必须进入交易中心交易：
（一）使用国有资金或者国有资金为主的建设工程，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与建设工程有关的重要设备材料等的采购，采用BT、BOT、TOT等融资方式建设项目实施单位的选择等；
（二）使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为；
（三）以使用国有资金或者国家融资为主的政府采购目录以内的以及采购限额标准以上的设备和材料等的采购；
（四）国有土地使用权、市级审批的探矿权及采矿权的出让；
（五）国有（集体）企业产（股）权转让；
（六）行政机关、企事业单位的国有资产处置；
（七）涉讼涉诉国有资产、司法机关和行政执法部门罚没财物、不可返还的赃物、无主物以及抵债物等财物的处置；
（八）大型户外商业广告经营权、路桥和街道冠名权、公交线路和出租车营运权、供水、供气等特种行业经营权的转让；
（九）公立医疗卫生机构药品及医疗器械的采购；
（十）其他依法应当进行市场配置的公共资源的交易活动。
因国家安全、保密及其他特殊原因不能按规定程序进行交易的，应当报公管局审核后，报公管委批准。由于应急、抢险救灾不能进入交易中心进行交易的，经市政府批准，可以在实施交易后报公管局备案。
第九条公共资源交易一般采用公开招标、拍卖和挂牌3种方式。采用其他交易方式或者变更交易方式的，分别由招标人、集中采购机构、出让人、转让人提出申请，经公管局审核，报行业管理部门或者项目审批部门批准后执行。
第十条凡是进入交易中心的公共资源交易活动应当依法进行。交易中心应当在业务受理、交易安排、信息发布、场地设施、资金结算等方面提供相关服务。
第十一条公共资源交易的一般程序包括：提出申请、受理申请、文件编制、公告发布、报名受理、文件发售、专家抽取、组织评审、结果公告、中标通知（成交确认书）、合同签订、合同验收、文件存档等。
具体的公共资源交易程序和规则，按照交易类别和内容，由公管局会同相关部门依照有关法律、法规另行制定，报市政府批准后执行。
第四章 交易管理
第十二条评审现场除评审专家和必要的工作人员外，其他人员不得进入。
第十三条评审专家在评审过程中，不得改变交易文件载明的评审方法和评审标准，其他人员不得参与评审。
第十四条参与签订合同的各方当事人不得擅自变更、中止或者终止合同。
第十五条有下列情形之一的，禁止交易：
（一）法律、法规和规章明文禁止的；
（二）资源产权归属关系不清的；
（三）处置权限有争议的；
（四）已经采取司法、行政、仲裁等强制措施的；
（五）合法契约期限未满的；
（六）提交资料不全或者弄虚作假的；
（七）其他依法应当禁止的情形。
第十六条有下列情形之一的，交易无效：
（一）违反国家法律、法规的有关规定和交易程序的；
（二）项目交易一方不具备交易资格的；
（三）未经审批擅自交易的；
（四）交易当事人恶意串通操纵交易活动的；
（五）项目招标人、采购人以投标人身份交易公共资源的;出让人、转让人委托他人受让自己管理的公共资源的；
（六）其他法律、法规规定交易无效的情形。
第十七条有下列情形之一的，中止交易：
（一）因不可抗力致使交易不能进行的；
（二）交易期间第三方对交易的资源归属权提出异议尚未裁决的；
（三）企事业单位国有产权整体转让时，职工和离退休人员未作妥善安置的；
（四）其他依法应当中止交易的情形。
第十八条有下列情形之一的，终止交易：
（一）人民法院、仲裁机构或者行政执法机关确认招标人、采购人、出让人、转让人对其委托交易的公共资源无处理权的；
（二）交易标的实物灭失的；
（三）其他依法应当终止交易的情形。
第五章 监督管理
第十九条公管局应当会同行业管理部门、监察部门构建以行政监管、执法监督、行政监察为重点的监管体系，加强公共资源交易监督。
第二十条相关监管部门应当通过电子监控平台对公共资源交易进行全覆盖、全时段、全过程的音像同步监管。
第二十一条公管局应当建立交易当事人、中介代理机构和评审专家的从业信用评价制度，对其从业活动实行动态管理。凡有违反规定或者不良行为记录的，报行业管理部门处理同时限制其进入公共资源交易市场。
第二十二条对公共资源交易活动提出质疑或者发现交易活动中有违法行为的，可向公管局或者行业管理部门以及监察部门投诉举报，根据投诉举报内容，由相关部门按照职责权限调查处理。
第六章 法律责任
第二十三条违反本办法规定，有下列行为之一的，责令立即改正，并由监察部门、行业管理部门或者上级主管部门依照有关规定予以处分；构成犯罪的，移送司法机关处理。
（一）应当进场交易而未进场交易或者规避进场交易的；
（二）以不合理条件限制或者排斥潜在投标人参加公共资源交易的；
（三）依法必须进行公开招标而未进行公开招标的；
（四）在公共资源交易过程中违反交易有关规定的。
第二十四条对应当进入交易中心交易而未进入的项目，项目审批部门应当依法暂停项目执行，有关行政主管部门不得为其办理资金拨付、许可证照、产权过户、登记、变更和验收使用等手续。
第二十五条交易当事人、中介代理机构和评审专家的违法、违规行为，由相关部门依法予以处理。
第二十六条公共资源交易活动的有关工作人员超越职权、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位、上级主管部门或者监察部门依法给予行政处分；构成犯罪的，移送司法机关处理。
第七章 附则
第二十七条交易中心对入场交易项目实行有偿服务的，依照物价部门批准的收费标准执行。
第二十八条对于公共资源交易活动，法律、法规另有规定的，从其规定。
第二十九条海城市、台安县、岫岩满族自治县的公共资源交易管理工作参照本办法执行。
第三十条本办法自公布之日起施行。